Как выбрать режим налогообложения

 

Многие согласятся, что самыми актуальными вопросами для начинающего  предпринимателя являются: выбор режима налогообложения и формы собственности, ведь принятие обоих решений – очень ответственная часть организации любого бизнеса. При этом рекомендуется определиться с данными вопросами до открытия самой организации.

ВЫБОР РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Согласно НК РФ, на территории государства существует 4 режима налогообложения:

  1. Общий налоговый режим (таким режимом пользуются крупные компании, либо компании, сотрудничающие с крупными и вынужденные использовать общий налоговый режим). Общий налоговый режим характеризуется НДС.

         НДС – один из основных налогов, уплачиваемых при общем режиме. Налоговые инспекторы при проверках обращают на него самое пристальное внимание. НДС в общем случае облагаются реализация товаров (работ, услуг; далее – товаров) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации. Кроме того, НДС облагаются:

  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Операции, не облагаемые НДС, определены в п. 2 ст. 146, а также в ст. 149 Налогового кодекса.

         НДС исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов). При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.

По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используются расчетные ставки 10/110, 18/118.

Закон и порядок

Налоговые ставки по НДС установлены ст. 164 Налогового кодекса.

  1. Упрощенная система налогообложения, или УСН (чаще всего используется компаниями работающими с физическими лицами. При этом, компания характеризуется небольшими объемами деятельности).

Критерии перехода на данный режим:

1. Уровень дохода

Переход – не более 45 млн руб. за 9 мес.

Применение – не более 60 млн руб. за год.

2. Средняя численность работников

Не более 100 чел.

3. Остаточная стоимость основных средств

Не более 100 млн руб.

4. Доля участия других организаций

Не более 25%.

 

  1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определен п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.

Если фирма не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую промышленную переработку, она не вправе применять ЕСХН.

  1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система.

С 2013 года на ЕНВД можно перейти добровольно, если:

  • режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность;
  • в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый организацией.

На ЕНВД переводятся организации, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:

  • розничная торговля*;
  • оказание услуг общественного питания*;
  • оказание бытовых услуг;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
  • оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
  • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.

* При соблюдении ряда условий

Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, например, к ним относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • ремонт мебели;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • розничная торговля;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.

Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 НК РФ. Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по видам деятельности. 

Для применения патентной системы налогообложения существуют и ограничения. Так, предприниматель не может применять патентную систему, если:

  • средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;
  • объем годовой выручки превышает 64 020 000 руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);
  • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

 

Общее режимов:

  • не имеет значения размер доходов при определении суммы налогового отчисления;
  • уплачивается фиксированный налог в бюджет

Различие заключается в том, что при ЕНВД раз в квартал предоставляется декларация, а при патентном режиме – осуществляется единовременная покупка патента на определенную деятельность

              ЕНВД

Патентная система

не имеет значения размер доходов

уплачивается фиксированный налог в бюджет

Раз в квартал предоставляется декларация

Единовременная покупка патента на определенную деятельность