Бухгалтерия для СМП: документы и сроки

Виды бухгалтерской отчетности:

Согласно Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и дополнениями), организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" ,  Бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности; (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 292-ФЗ). В 2015 и 2016 году бухгалтерская отчетность сдается раз в год.

ИП не сдают бухгалтерскую отчетность. Не важно, какую систему налогообложения применяет коммерсант.

Бухгалтерская отчетность за 2015 год при УСН или общей системе не отличается. Фомы и объем отчетности зависят лишь от того, является компания малым предприятием или нет.

Годовая отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах (бывший отчет о прибылях и убытках) и приложений к ним. Годовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря включительно. Сдача отчетности приходится на период с 1 января по 30 марта.

Формирование квартальной (промежуточной) отчётности может осуществляться лишь в том случае, если на этом настаивают руководители компании, учредители или, к примеру, банки для оценки финансового состояния организации в рамках предоставления кредита.

Если  дата представления  бухгалтерской   отчетности  выпадает на нерабочий (выходной) день. Тогда сроком ее представления считается первый рабочий день, следующий за этим нерабочим (выходным) днем (п. 47 ПБУ 4/99).

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации (См. письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 3 сентября 2003 г. N 16-00-14/270). Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 48, 50 ПБУ 4/99)

 

Способы предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности

  • представить непосредственно или передать через своего представителя;
  • направить в виде почтового отправления с описью вложения;
  • передать по телекоммуникационным каналам связи (в т.ч. на сайте ФНС России)

Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях. 

 

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления

Малым предприятиям разрешено сдавать упрощенные формы отчетности. В их число входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (раннее – отчет о прибылях и убытках)

За 2015 год крайний срок для сдачи  — 31.03.2016 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), как в Налоговую инспекцию, так и в Росстат

Можно представлять бухгалтерскую отчетность как на бумаге, так и электронно.

Сдать баланс вы можете в бумажном или электронном виде. Выбирайте тот способ, который удобен вам.

Отчитываетесь электронно? Перед сдачей бухгалтерской отчетности за 2015 год обновите программу. ФНС 31 декабря 2015 года выпустила два приказа: № АС-7-6/710 и № АС-7-6/711. Первым она обновила формат электронной упрощенной отчетности. А вторым – ее стандартный вариант. Все изменения связаны с приказом Минфина от 6 апреля 2015 г. № 57н. Чиновники убрали из отчетности обязательную подпись главбуха и переименовали отчет о прибылях и убытках в отчет о финансовых результатах.

Сдаете бухгалтерскую отчетность за 2015 год на бумажных бланках? Используйте те формы, что утверждены приказом от 2 июля 2010 г. № 66н в редакции от 6 апреля 2015 г.

Бланки бухгалтерской отчетности за 2015 год для малых предприятий вы найдете в приложении 5 к приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н.

За опоздание с бухгалтерской отчетностью налоговые  инспекторы оштрафуют на 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут привлечь к ответственности не только саму организацию, но  и  ее должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера). Последним обычно вменяется ответственность по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее — КоАП РФ). Согласно этой статье административный штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей налагается за:

  • непредставление в установленный Налоговым кодексом РФ срок либо отказ от представления в ИФНС, оформленных в установленном порядке  документов   и  (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
  • представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

Такой административный штраф налагается на каждое должностное лицо, виновное в нарушении

Если не сдать вовремя отчетность в Росстат, то на руководителя наложат санкции на сумму от 300 до 500 руб. А саму компанию оштрафуют на сумму от 3000 до 5000 руб. Таким правом сотрудников статистики наделила статья 19.7 КоАП РФ

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в целях применения статьи 120 НК РФ понимается

– отсутствие первичных документов,

– счетов-фактур,

– регистров бухгалтерского или налогового учета,

– систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности  хозяйственных операций,  денежных средств,  материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Кроме того, ст. 15.11 КоАП РФ установлена ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов.

В целях применения данной нормы под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимаются:

– искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

– искажение любой статьи (строки) бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Сдача нулевой отчетности

Каждая фирма на определенном этапе своей деятельности сталкивается с необходимостью сдать нулевую отчетность. Сдача нулевой отчетности подразумевает подготовку и сдачу отчетности по компании за период, когда деятельность не велась.

Когда у компаний возникает необходимость сдать нулевой отчет?

  1. Если юридическое лицо было зарегистрировано недавно, ещё не успело получить какие-либо результаты своей коммерческой деятельности, но уже подошло время сдавать периодическую финансовую и налоговую отчётность.
  2. Также необходимость сдать нулевую отчетностьвозникает у давно действующих фирм, которые по каким-либо причинам приостановили свою деятельность и в отчётный период не совершали финансовых операций и сделок, заработная плата в которых не начислялась и не выплачивалась, а на расчетном счету и в кассе не происходило никаких движений. Иными словами, если фирма фактически не действует, но процедура её ликвидации не была осуществлена, и юридически компания всё ещё существует.
  3. Сдача нулевой отчетности актуальна и для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, правда для них ситуация несколько другая. ИП сдают отчетность только в свою налоговую инспекцию, тогда как юридические лица подают документы с отчётностью ещё и во внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР, ФОМС) и органы государственной статистики. ИП на общей системе налогообложения сдают отчётность в налоговую и пенсионный фонд.

Зачем сдавать нулевую отчётность? – Затем, что сдача нулевой отчетности является основанием для освобождения от уплаты налогов на прибыль юридического лица и на его имущество. Поэтому сдать её вовремя и правильно – в интересах самого предпринимателя.

Несвоевременная сдача нулевой отчетности чревата неприятными последствиями для предприятия.

 

ВНИМАНИЕ:

Согласно налоговому кодексу, налогоплательщики ЕНВД должны встать на учет в течение 5 дней с момента начала осуществления деятельности и сняться с учета в течение 5 дней с момента прекращения деятельности, попадающей под ЕНВД. Таким образом, кодексом не предусмотрена сдача нулевой отчетности по ЕНВД. На практике, некоторые инспектора идут на встречу налогоплательщикам и принимают нулевую ЕНВД. Однако, в этом есть некоторая опасность: сегодня один инспектор разрешил отчитаться по нулям. Завтра пришел другой инспектор, который потребует заплатить налог и сдать не нулевой отчет. Спор может повлечь за собой, в том числе, судебные разбирательства — придется постараться доказать отсутствие конкретных физических показателей, дабы не платить налог.

 

 

Отчетность в ФСС

Сроки

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В Приложение № 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. № 59 (в ред. приказа Фонда от 25.02.2016 № 54) обязательными для представления являются:

  • титульный лист
  • таблица 1
  • таблица 3
  • таблица 6
  • таблица 7
  • таблица 10

В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 2, таблицы 3.1 таблицы 4, таблицы 4.1, таблицы 4.2, таблицы 4.3, таблицы 5, таблицы 8, таблицы 9 формы Расчета указанные  таблицы не заполняются и не представляются.

Все таблицы отчета заполняются в рублях и копейках.

Взносы в ПФР

Индивидуальный предприниматель в начале своей деятельности автоматически ставится на учет в ПФР. Если у ИП имеются сотрудники, он обязан зарегистрироваться в ведомстве еще и в качестве работодателя. Как зависит от этого отчетность ИП в Пенсионный фонд — рассмотрим ниже.

Отчетность в Пенсионный фонд сдают только ИП, производящие выплаты физическим лицам. С отчетности за I полугодие 2015 года действует новая форма РСВ-1 (Постановления Правления ПФ РФ от 04.06.2015 № 194п «О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 года № 2п»).

Расчет по форме РСВ-1 необходимо представлять ежеквартально: на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Все расчеты представляются на бумажном носителе или в электронной форме, по желанию ИП.

Предприниматели со среднесписочной численностью персонала более 25 человек должны сдавать отчетность в ПФР только в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Все расчеты представляются на бумажном носителе или в электронной форме, по желанию ИП.

Предприниматели со среднесписочной численностью персонала более 25 человек должны сдавать отчетность в ПФР только в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Персонифицированный учет

С 1 апреля 2016 года введена новая ежемесячная форма отчетности в ПФР (СЗВ-М)

В соответствии с п.2.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»  с 1 апреля 2016 г. введена обязанность страхователей ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы) следующие сведения в ПФР: 

  • страховой номер индивидуального лицевого счета;
  • фамилию, имя, отчество;
  • идентификационный номер налогоплательщика

Сведения за апрель 2016 года необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года.

Обращаем внимание, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности

 

Срок сдачи отчетности[1]

 

Форма отчетности

Налоговый (отчетный) период

Орган, в который нужно сдать отчетность

Кто должен представлять отчетность

Норма закона (основание для сдачи отчетности)

Особенности

Последнее число месяца, следующего за отчетным

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

(НДПИ)

За календарный месяц, в котором осуществлялось пользование недрами

ИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ)

Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр

п. 2 ст. 345 и ст. 341 НК РФ

 

20 число месяца, следующего за отчетным

Налоговая декларация по НДС и акцизам

 по импорту из Белоруссии, Армении или Казахстана

За месяц, в котором импортируемые товары были приняты к учету на территории РФ

ИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ

Налогоплательщики при импорте товаров в РФ из Белоруссии, Армении или Казахстана

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза (КНД 1151088)

Утверждена - Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н

 

20 число месяца, следующего за отчетным

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес

Календарный месяц, в котором осуществлялась деятельность в сфере игорного бизнеса

ИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ)

 

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Ст. 367,368,371 НК РФ

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога.

25-го число[2] месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые декларации по акцизам

Календарный месяц, в котором осуществлялась деятельность по реализации, передаче или получению подакцизных товаров

ИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ)

Налогоплательщики акцизов

НК РФ ч.2 ст. 204

В зависимости от периода 3 величины ставки налога (см. НК РФ ч.2 ст. 193)

не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Налоговая декларация по авансовому платежу по налогу на прибыль организаций

За календарный месяц, в котором фактически была получена прибыль

ИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

НК РФ ч.2 ст. 379,383

 

 

 

 

Освобождение от обязанности уплаты налогов и предоставления декларации

НК РФ Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

 

  • Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручкиот реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
  • Не распространяется действие статьи 145 НК на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товарыв течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 Налогового Кодекса.
  • Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы:
  • Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

 

 

[1] Если последний день сдачи отчетности приходится на выходной день, то срок ее представления переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

[2] НК РФ ч.2 ст. 204 п.5:

Для некоторых групп юридических лиц в отношении некоторых операций: не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным( см. НК РФ ч.2 ст. 204 п.3.1)

Для некоторых групп юридических лиц в отношении некоторых операций: не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за отчетным (см.  НК РФ ч.2 ст. 182 п. 1 подпункты 30, 31)